Artisan, commerçant, profession libérale : votre retraite obligatoire ne suffira pas à maintenir votre niveau de vie. Le PER est l’outil conçu pour vous : il prend la suite du contrat Madelin, avec un plafond de déduction pouvant atteindre 88 911 € en 2026, imputé directement sur votre bénéfice professionnel. Plafonds, nouveautés de la loi de finances 2026, stratégie de versement : Oxygène Courtage fait le point pour les indépendants.
Pourquoi le PER est fait pour les indépendants
Les travailleurs non salariés cotisent à des régimes obligatoires qui leur versent souvent des pensions nettement inférieures à leurs revenus d’activité. Artisans et commerçants relèvent de la Sécurité sociale des indépendants ; les professions libérales de leur caisse (CIPAV, CARMF, CARPIMKO, CARCDSF, CNBF pour les avocats…). La baisse de revenus au moment de la retraite est donc souvent brutale.
Créé par la loi PACTE de 2019, le PER individuel a pris la suite du contrat Madelin, longtemps l’outil phare des indépendants. Il en reprend l’essentiel et y ajoute de la souplesse :
- déduction des versements de votre bénéfice professionnel (BIC ou BNC), avec un plafond spécifique bien supérieur à celui des salariés ;
- versements libres : plus d’obligation de cotiser chaque année un montant fixe, comme avec le Madelin ;
- sortie en capital possible, alors que le Madelin imposait une rente viagère ;
- déblocage anticipé pour l’achat de la résidence principale ou en cas de liquidation judiciaire ;
- transfert des anciens contrats Madelin vers un PER, pour regrouper son épargne retraite.
Votre épargne peut être gérée librement ou en gestion pilotée : elle se sécurise progressivement à l’approche de la retraite.
Micro-entrepreneurs : vous n’avez pas accès au plafond TNS, car votre bénéfice est forfaitaire. Vous pouvez en revanche déduire vos versements de votre revenu global, dans la limite du plafond « épargne retraite » classique.
PER TNS : ce qui change en 2026
La loi de finances n° 2026-103 du 19 février 2026 et la LFSS 2026 modifient le PER depuis le 1er janvier 2026. Pour un indépendant, trois points comptent.
| Mesure | Avant | Depuis 2026 | Ce que cela change pour un TNS |
|---|---|---|---|
| Plafond TNS maximum | 87 186 € | 88 911 € | Revalorisé avec le PASS 2026 (48 060 €) |
| Report des plafonds « épargne retraite » non utilisés | 3 ans | 5 ans | Concerne le plafond classique, pas le plafond TNS spécifique |
| Déduction des versements | Sans limite d’âge | Supprimée dès 70 ans | Vise les professions libérales qui exercent tard |
| Prélèvements sociaux à la sortie | 17,2 % | 18,6 % | Les gains sont un peu plus taxés à la retraite |
Le report sur 5 ans, à manier avec précision. Il s’applique aux plafonds non consommés à partir de ceux générés en 2026. En revanche, le plafond TNS spécifique (article 154 bis du CGI) reste annuel : la part non utilisée en fin d’exercice est perdue. D’où l’intérêt de verser chaque année, au plus près de votre bénéfice réel.
La fin de la déduction à 70 ans. Médecins, avocats, experts-comptables, architectes : de nombreux libéraux exercent au-delà de 70 ans. Leurs versements après cet âge ne sont plus déductibles. Il faut donc concentrer l’effort d’épargne avant.
Des prélèvements sociaux en hausse. Le taux passe à 18,6 % sur les sommes perçues depuis le 1er janvier 2026. La flat tax sur les gains atteint ainsi 31,4 %.
Le plafond PER TNS 2026 : combien pouvez-vous déduire ?
Vos versements se déduisent de votre bénéfice imposable, dans la limite d’un plafond calculé sur le bénéfice de l’année et le PASS 2026 (48 060 €).
La formule du plafond TNS (article 154 bis du CGI) :
- 10 % du bénéfice, retenu dans la limite de 8 PASS (384 480 €) ;
- + 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS (48 060 € à 384 480 €) ;
- avec un minimum garanti de 4 806 € (10 % du PASS), même en cas de bénéfice faible.
Le maximum de 88 911 € est atteint pour un bénéfice d’au moins 384 480 €.
Exemples selon votre bénéfice
| Bénéfice 2026 | Plafond PER TNS | Économie d’impôt à TMI 30 % | Économie d’impôt à TMI 41 % |
|---|---|---|---|
| 40 000 € | 4 806 € | 1 442 € | 1 970 € |
| 60 000 € | 7 791 € | 2 337 € | 3 194 € |
| 80 000 € | 12 791 € | 3 837 € | 5 244 € |
| 120 000 € | 22 791 € | 6 837 € | 9 344 € |
| 200 000 € | 42 791 € | 12 837 € | 17 544 € |
Économie calculée en cas de versement égal au plafond. La TMI réelle dépend de la composition et des autres revenus du foyer.
Exemple : un artisan qui dégage 80 000 € de bénéfice peut verser jusqu’à 12 791 € sur son PER. À 30 % de TMI, il économise 3 837 € d’impôt : son effort réel n’est que de 8 954 €.
Deux plafonds à combiner
En plus du plafond TNS, vous pouvez utiliser le plafond « épargne retraite » classique, qui se déduit du revenu global. Celui-ci est reportable sur 5 ans et mutualisable avec votre conjoint, contrairement au plafond TNS. Bien articuler les deux permet de maximiser la déduction, notamment une année de forte activité.
Conseil trésorerie : le bénéfice n’est connu qu’en fin d’exercice. Un versement programmé tout au long de l’année, complété d’un versement d’ajustement en décembre, évite de perdre une partie du plafond TNS.
À la retraite : capital, rente ou les deux ?
Au moment du départ à la retraite, vous choisissez librement la forme de sortie : capital en une ou plusieurs fois, rente viagère, ou une combinaison des deux. Cette souplesse est l’un des grands atouts du PER.
La fiscalité à la sortie (versements volontaires déduits)
| Mode de sortie | Part « versements » | Part « gains » |
|---|---|---|
| Capital | Impôt sur le revenu au barème, sans prélèvements sociaux | Flat tax de 31,4 % (12,8 % d’impôt + 18,6 % de prélèvements sociaux) ou barème sur option |
| Rente viagère | Imposée comme une pension de retraite, après abattement de 10 % | Prélèvements sociaux sur une fraction de la rente, selon l’âge au premier versement |
Si vous n’avez pas déduit vos versements, la part correspondant aux versements est exonérée d’impôt à la sortie en capital : seuls les gains sont taxés.
Les cas de déblocage anticipé
L’épargne peut être récupérée avant la retraite dans six situations :
- l’achat de la résidence principale (hors versements obligatoires d’entreprise) ;
- le décès du conjoint ou du partenaire de PACS ;
- l’invalidité du titulaire, de ses enfants ou de son conjoint ;
- le surendettement ;
- l’expiration des droits à l’assurance chômage ;
- la cessation d’activité non salariée suite à une liquidation judiciaire.
Le PER, aussi un outil de transmission
Un PER assurantiel fonctionne comme une assurance-vie en cas de décès : le capital est versé aux bénéficiaires désignés. Avant 70 ans, chaque bénéficiaire profite d’un abattement de 152 500 €. La fin de la déduction après 70 ans incite désormais à bâtir cette stratégie plus tôt.
Artisans, commerçants, professions libérales : quelle stratégie ?
Le PER TNS est d’autant plus intéressant que votre bénéfice et votre tranche d’imposition sont élevés. Chaque métier a ses enjeux.
Artisans (bâtiment, métiers de bouche, coiffure, mécanique…) : des pensions de base souvent modestes et une activité physique qui pousse à partir tôt. Le PER permet de construire un capital pour anticiper son départ ou financer une transition.
Commerçants : le fonds de commerce est souvent vu comme « la retraite », mais sa valeur de revente reste incertaine. Le PER diversifie ce patrimoine professionnel avec une épargne retraite indépendante de l’entreprise.
Professions libérales (médecins, kinésithérapeutes, infirmiers, avocats, architectes, experts-comptables, consultants…) : des revenus élevés, une TMI souvent à 41 % ou 45 % et des caisses dont le taux de remplacement chute fortement. Le plafond TNS, jusqu’à 88 911 €, est un levier majeur.
Gérants majoritaires de SARL : ils relèvent eux aussi du régime TNS et peuvent profiter du même plafond spécifique.
Le PER est moins adapté si votre activité dégage un bénéfice faible et que vous êtes peu imposé, ou si vous avez besoin de garder votre épargne disponible pour développer votre entreprise.
Les 6 erreurs à éviter quand on est TNS
- Laisser filer son plafond TNS : non reportable, il est perdu s’il n’est pas utilisé dans l’année.
- Verser au-delà de son plafond sans le savoir : l’excédent n’est pas déduit. Un calcul en fin d’exercice avec votre expert-comptable s’impose.
- Immobiliser une trésorerie nécessaire à l’entreprise : l’épargne est bloquée jusqu’à la retraite, hors cas de déblocage anticipé.
- Garder un vieux contrat Madelin sans l’analyser : un transfert peut améliorer frais, supports et souplesse de sortie. Mais certains anciens contrats offrent des tables de rente garanties à conserver.
- Négliger les frais : sur 20 ou 30 ans, frais sur versements et de gestion pèsent lourd sur le capital final.
- Penser retraite sans penser prévoyance : un arrêt de travail ou une invalidité stoppe aussi les versements. Le PER se construit avec une prévoyance TNS adaptée.
Oxygène Courtage, spécialiste de la protection sociale des indépendants
Chez Oxygène Courtage, nous accompagnons artisans, commerçants et professions libérales dans la construction de leur retraite et de leur protection sociale. Pierre-Stéphane Gonon, votre conseiller, vous accompagne à chaque étape :
- bilan de vos droits auprès de votre caisse de retraite (SSI, CIPAV, CARMF, CARPIMKO…) ;
- calcul de votre plafond TNS et de votre plafond « épargne retraite », reports compris ;
- simulation de l’économie d’impôt et du capital estimé à la retraite ;
- sélection d’un PER parmi les offres du marché, selon vos objectifs et votre profil de risque ;
- audit et transfert éventuel de vos anciens contrats Madelin ;
- articulation avec votre prévoyance et votre mutuelle TNS ;
- suivi annuel, en lien avec votre expert-comptable.
Questions fréquentes sur le PER TNS
Quel est le plafond PER pour un TNS en 2026 ? 10 % du bénéfice dans la limite de 8 PASS, plus 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS. Il va de 4 806 € à 88 911 € en 2026.
Le plafond PER TNS est-il reportable sur 5 ans ? Non. Le report sur 5 ans concerne le plafond « épargne retraite » classique. Le plafond TNS spécifique doit être utilisé dans l’année.
Un micro-entrepreneur peut-il ouvrir un PER ? Oui, mais il n’a pas accès au plafond TNS. Il déduit ses versements de son revenu global, dans la limite du plafond classique.
Faut-il transférer son contrat Madelin vers un PER ? Souvent oui, pour gagner la sortie en capital et la liberté de versement. Mais certains Madelin offrent des garanties de rente à préserver : une analyse au cas par cas s’impose.
Peut-on récupérer son PER en cas de faillite ? Oui. La cessation d’activité non salariée à la suite d’une liquidation judiciaire fait partie des cas de déblocage anticipé.
Un médecin ou un avocat qui exerce après 70 ans peut-il encore déduire ses versements ? Non. Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués à partir de 70 ans ne sont plus déductibles.
Faites le point sur votre retraite
Artisan, commerçant ou profession libérale : prenez rendez-vous avec Oxygène Courtage pour votre bilan retraite et votre étude PER TNS personnalisée. Ensemble, nous calculons votre économie d’impôt 2026 et nous bâtissons la stratégie qui vous ressemble.
Article à jour au 8 octobre 2026, sur la base de la loi n° 2026-103 du 19 février 2026 et de la LFSS 2026. Informations à caractère général, ne constituant pas un conseil personnalisé. Oxygène Courtage, cabinet de courtage en assurances immatriculé à l’ORIAS, sous le contrôle de l’ACPR.